国家审计覆盖率与国有企业治理效率——来自地方审计机关的经验证据

基于审计全覆盖实施的背景，以地方审计机关为研究对象，探究地方审计机关不同维度覆盖率对国有企业治理效率的影响及作用机制。研究结果表明，相较于审计单位覆盖率和审计内容覆盖率，经济责任审计覆盖率对国有企业治理效率有着显著的正向影响，且这一影响在国家审计机关信息透明度较高的地区更显著。除了直接纠偏外，国家审计覆盖率主要通过影响地方政府行为和政企关系而影响国有企业治理效率，具体作用机制表现为：一是国家审计覆盖率的提升通过缓解政府和企业之间的信息不对称降低了地方国有企业代理成本，进而提高了国有企业治理效率；二是国家审计覆盖率的提升通过强化权力监控降低了政府不当干预给国有企业带来的效率损失。