内控缺陷认定标准制定的动态演进和实施效果——基于A公司的调查研究 |
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引用本文: | 施赟.内控缺陷认定标准制定的动态演进和实施效果——基于A公司的调查研究[J].商业会计,2023(6):20-26. |
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作者姓名: | 施赟 |
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作者单位: | 广东财经大学智能财会管理学院 |
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基金项目: | 国家自然科学基金青年项目“中国上市公司财务报告内控缺陷的认定标准及实施效果研究”(项目编号:71902038)资助; |
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摘 要: | 内控缺陷认定标准是企业内部控制建设、自我评价、外部审计以及缺陷整改的重要依据。文章以A公司为研究对象,在采用三角测量法获取多渠道信息的基础上,借助内容编码分析法对该公司2011—2020年期间内控缺陷认定标准制定的演进过程和实施效果进行了考察。研究发现,在外部监管变革的复杂环境下,A公司内控缺陷认定标准的制定和变更遵循了“外部依赖——榜样模仿——自适应选择”的演进路径,认定标准在反馈控制方面具有较为明显的实施效果。因此,推动上市公司内部控制制度的建立健全,进而形成上市公司高质量发展的内生约束力,需要进一步从政策层面完善内控缺陷认定标准制定过程和披露质量的监管。
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关 键 词: | 内控缺陷认定标准 动态演进 实施效果 |
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