审计师地理距离与内部控制质量——兼论时间距离与审计师特征的调节效应 |
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引用本文: | 郭阳生,沈烈,汪平平.审计师地理距离与内部控制质量——兼论时间距离与审计师特征的调节效应[J].审计与经济研究,2018(3). |
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作者姓名: | 郭阳生 沈烈 汪平平 |
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作者单位: | 1.中南财经政法大学 会计学院,湖北 武汉430073;2.立信会计师事务所,湖北 武汉430060 |
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摘 要: | 基于空间异质性视角,运用新经济地理学理论,探讨审计师的地理距离是否影响企业内部控制质量,并考察时间距离、审计师特征对两者关系的调节作用。研究发现,审计师地理距离会显著影响企业内部控制有效性;时间距离的缩短有助于提高与审计师距离较远企业的内部控制质量;具有“四大”特征的审计师亦能减弱地理距离效应。研究结论丰富了内部控制有效性影响因素的研究;对企业、内控鉴证机构以及政府部门加强内控建设、评价及监管均具有一定的借鉴与参考价值,并进一步验证了高铁对企业经济行为具有正外部效应。
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关 键 词: | 地理距离 时间距离 内部控制 审计师特征 审计意见 审计费用 审计质量 |
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