解释论视角下企业所得税避税行为判断思路的构建

对于避税行为的判断问题，《中华人民共和国企业所得税》《特别纳税调整实施办法(试行)》与《一般反避税管理办法(试行)》分别对合理商业目的与经济实质的概念予以阐释，但仍存在概念模糊、逻辑矛盾等不完善之处，实践中难以准确适用。在通过比较法研究和对判断逻辑的梳理后可以发现合理商业目的和经济实质之间实际存在包含与被包含的关系。据此对我国法律规定进行检视，现行法实际上可以确定以合理商业目的作为避税最终判断标准、经济实质作为合理商业目的判断依据之一的判断思路，并依此思路对一般反避税调查程序提出相对可行的方案。