西方服务成本分摊理论对我国的启示

一个组织中的大多数部门,均可划分为下列两大类:一是直接生产和销售该组织产出的部门;二是辅助其他部门或向其他部门提供服务的部门。后者的主要职能是向其他部门提供服务,西方称之为服务部门。任何部门只要它向其他部门提供服务,就可成为服务部门;任何部门只要它使用服务部门的服务项目,就成为使用部门。西方为什么要把服务部门的成本分摊于使用部门?笔者认为是基于以下几个理论。