董事会断裂带、内部控制与审计质量——基于制造业上市公司的数据

断裂带的存在极容易使董事会形成不同的子群体，而子群体间的相互作用又会反向牵制和干扰董事会的监督能力，进而影响审计质量。以2013—2021年中国沪深A股制造业上市公司为样本，探究董事会断裂带对审计质量的影响。研究发现：首先，董事会断裂带与审计质量呈倒U形关系，断裂带异常会干扰公司董事会监督职能的正常发挥，从而影响审计质量；其次，董事会断裂带与审计质量的倒U形关系主要源于任务导向断裂带的作用，在企业成熟期更为显著；最后，内部控制能够削弱董事会断裂带对审计质量的影响，而良好的内部控制有助于缓解股东与管理层的代理成本，弥补董事会子群体间冲突带来的负面影响，在合理范围内有效地提升审计质量。