中国企业所得税法变迁对外资企业投资行为的影响

2008年1月1日，新《企业所得税法》开始实施，《中华人民共和国中外合资企业所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》同时废止。“两税合并”是我国吸引外商投资和利用外资政策的一项重大调整，标志着我国利用外资水平迈上一个崭新的台阶。新企业所得税法的实施必将要影响内外资企业的税收负担，而税收负担与投资的关系问题一直是学术界关注的焦点。国外学者对两者的关系进行了较为深入的理论和实证探讨。国内学者在20世纪90年代以前，大多数进行的是两者关系的理论研究。近十年来，越来越多的学者开始运用国外先进的计量经济学分析方法，对税收负担与外商投资的关系问题进行了各个层面的实证研究，其运用的方法各异，得出的结论也不同，但是研究的成果大多是对全国而言的，对地区的研究却非常少。本文试图从新的视角作为研究主体，运用规范研究方法重点分析新企业所得税法的实施对企业投资的影响，对引导行业发展、完善整体投资环境、规范企业投资行为等方面都具有很重要的理论意义和现实意义。