柔性税收征管、声誉机制与企业税负:理论与实证

以激励企业自主纳税为主的柔性税收征管作为税务机关的新型征管方式，是税收征管现代化的重要组成部分。通过以纳税信用评级制度为一项准自然实验，利用2009-2019年深沪A股上市公司数据，构建双重差分(DID)模型，考察柔性税收征管对企业税负影响的净效应。研究结果表明，纳税信用评级为A级的企业名单公示后，充分发挥了柔性税收征管的激励效应，导致企业税负显著提高，经过一系列检验，结论依旧成立；异质性分析发现，纳税信用评级制度对企业税负较高或较低的企业没有显著影响，与国有企业相比，其对非国有企业的影响更大；较高的企业声誉给企业纳税行为带来激励和约束双重影响；柔性税收征管对刚性税收征管存在挤出效应和补充效应。研究结论对税务机关确定最优税收征管方式、建立健全纳税信用体系等具有一定借鉴意义。