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| 未能发现还是动机选择？——内部控制缺陷披露困境的成因 | |
| 作者姓名： | 许江波 贺小丹 |
| 作者单位： | 首都经济贸易大学会计学院，北京，100070； |
| 基金项目： | 教育部人文社会科学研究青年项目“基于内部控制评价的企业风险预警问题研究”（10YJC630310）；全国统计科学研究计划项目“基于内部控制评价的国有企业风险预警指标体系研究”（2013LY035）；北京市教师队伍建设—青年拔尖人才项目 |
| 摘 要： | 本文以存在内部控制缺陷的财务重述上市公司为样本，在区分对发现能力和动机选择的影响将主要内控缺陷披露影响因素进行归类的基础上，通过构建总体Probit实证模型和分阶段模型来对内控缺陷披露影响因素进行实证检验。研究结果显示内控缺陷困境成因既有管理层动机选择的问题又有发现能力欠缺的原因，其中，影响内控缺陷发现能力的因素主要有以前是否发生过财务重述、审计事务所规模、审计费用和审计委员会的独立性，而影响内控缺陷披露决策阶段动机选择的影响因素主要包括以前是否发生过财务重述、董事会领导结构和管理层更替 |
| 关 键 词： | 内控缺陷披露困境发现能力动机选择 |
| 收稿时间： | 2015-07-03 |