| 继任CEO会提前进行盈余管理吗——基于上期年报披露日之前发生CEO变更的经验证据 |
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| 引用本文： | 傅绍正,曹旭,石威峰.继任CEO会提前进行盈余管理吗——基于上期年报披露日之前发生CEO变更的经验证据[J].中南财经政法大学学报,2024(3):43-56. |
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| 作者姓名： | 傅绍正 曹旭 石威峰 |
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| 作者单位： | 天津财经大学会计学院/审计与控制研究中心 |
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| 基金项目： | 国家自然科学基金青年项目“合伙人晋升退出对审计质量的影响及其治理机制研究”(72002147)；;国家社会科学基金一般项目“审计师群体—客户关系固化的形成机理、驱动因素及后果研究”(23BJY110)；;教育部人文社会科学研究一般项目“公允价值估计的审计行为及其审计质量：基于关键审计事项披露与田野调查的研究”(20YJA790023)； |
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| 摘 要： | 本文以2010—2020年沪深两市A股上市公司为研究样本，探究资产负债表日至上期年报披露日之间发生CEO变更对上期应计盈余管理的影响，研究发现：在上期年报披露日之前发生CEO变更的公司对上期年报进行了更多的负向应计盈余管理。异质性检验发现，高质量的内部控制与外部审计能够抑制继任CEO的负向应计盈余管理行为；相较于内部继任CEO,外部继任CEO更倾向于对上期年报进行负向应计盈余管理。进一步研究发现，CEO变更时点与上期年报披露时点之间的间隔越长，负向应计盈余管理程度越大；在CEO变更子样本中，对上期年报进行负向应计盈余管理的公司比其他公司在变更当期更有可能实现业绩增长。本研究不仅有助于提升资本市场对高管变更前期盈余管理行为的认知，而且可以为提高会计信息质量提供理论参考和实践证据。
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| 关 键 词： | 高管变更 盈余管理 内部控制 外部审计 |
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