试论企业内部责任会计主体假设

关于企业内部各责任单位能否视为会计主体的问题，会计学界尚未有专门讨论，但有的论著持否定意见。如陈元燮在其《会计学的体系》一书中认为：“例如车间就不是会计主体，只能算做是会计主体的一个内部单位。”王文彬等同志认为“在车间，班组或各个责任单位只不过是特定会计主体的分支。”其理由：“由于车间，班组或各个责任单位又不具有独立的‘法人’资格，在对外关系上不能完全承担经济责任和义务，也不能独立地核算收入，计算税利和自负盈亏。“究竟应如何才能正确认识这个问题呢？我们认为：在企业责任会计制度下，只要具有独立资金，可以相对独立地进行生产经营，实行独立核算，独立编制预算、报表的企业内部各责任单位可作为责任会计主体。