论中期财务报告编制的理论基础

《中期财务报告准则》规定，企业应当在中期末编制中期财务报告(即涵盖期间短于一个会计年度的财务报告)。中期财务报告的编报有利于企业向会计信息使用者提供更及时、可靠、相关的会计信息，也有利于进一步规范和完善会计信息披露制度。在实践中，关于中期财务报告编制的理论基础，不同的学者有不同的理解和侧重点，从而产生了不同的理论观点和方法。具代表性的有两种观点：一种是独立观，一种是一体观。