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| 财务报告目标与所得税会计处理方法变革 | |
| 作者姓名： | 唐妤 戴德明 何力军 |
| 作者单位： | 1. 广西大学;2. 中国人民大学商学院;3. 中国华融资产管理股份有限公司 |
| 基金项目： | 国家自然科学基金项目基于会计制度变迁的所得税会计信息有用性研究<71272152>与中央高校基本科研业务费人文社科基金项目会计制度变迁背景下所得税会计信息的经济后果研究 |
| 摘 要： | 本文从财务报告目标入手,对资产负债表债务法的理论逻辑进行分析,发现资产负债表债务法在理论上与应用上存在许多有待改进的问题.通过分析,本文提出了改进策略,可将财务报告的功能分为基本功能与辅助功能,反映过去已发生的、可验证的历史信息是其基本功能,预计未来信息的是其辅助功能.相应地,财务报告的决策有用性目标可细分为主要目标和次要目标,对满足投资者、债权人等基于可验证的历史信息而签订各种契约有用的目标(即财务报告的契约有用性)是主要目标,而满足投资者估计企业价值有用的目标(即财务报告的估值有用性)是次要目标.这样才能在发挥财务报告基本功能的基础上满足其扩展的信息需求. |
| 关 键 词： | 资产负债表债务法 财务报告目标 决策有用性 |
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