公允价值计量的理论分析与选择

计量属性是随其计量对象内涵的变化而不断演变的。公允价值是计量属性随资产内涵发展演变到—定阶段的必然产物。众所周知，资产是—个不断发展的概念，20世纪80年代以前的会计理论都倾向于从成本的角度来理解和界定资产，当时的资产一般都是指企业通过实际交换行为所取得的实昧资产或通过一定的薄记规则而形成的账户借方余额（CAP，1953）。