美国SEC“关于调到市价会计的研究”报告评介（四）——公允价值会计对2008年银行失败的影响

关于调到市价会计的研究报告正文第三部分考察公允价值会计对2008年美国银行失败的影响。SEC发现，每一家失败银行均经历所持资产违约率明显高于规模相似的未失败银行。尽管公允价值降低和已发生信用损失均以估计为基础，但贷款违约率因以相对客观的方式表明银行所持基础资产质量的降低而主观性更低。虽与银行贷款违约相关，对违约事项的会计处理与报告不应被视为引致了银行失败，会计无非是向市场参与者及其他人士提供评估银行主体时所使用信息的方式。