试论期货套利的会计和税务处理

期货套利的核算,在新准则下仍然是一疑难问题。按期货现有核算模式。期货无法计人“衍生工具”科目。因为,期货的初始投资表现存出保证金的确认,期货的公允价值变动则表现为期货保证的消长;按现存规范,期货公允价值无论走高、走低皆无法调整期货账面价值。为解开这一死节,笔者建议增设共同类的“金融工具结算”备抵科目,这样既能核算期货保证金收付业务,也能及时反映期货按公允价值计量的账面余额。另外,期货核算还涉及比较复杂的所得税会计业务。该文以商品期货为例,介绍增设“金融工具结算”科目后企业以期货进行套利的会计和税务处理。