巧借汇总记账凭证编制现金流量表

汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是:先根据所有记账凭证定期分类编制汇总记账凭证(包括汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证),再据此登记总分类账.就一般企业而言,汇总收款凭证中借方账户金额之和就是现金流量表中必须提供的现金流入数,与借方账户对应的各个贷方账户金额则反映了现金流入的原因;汇总付款凭证贷方账户金额之和(剔除货币资金项目内部转换数)就是现金流量表中必须提供的现金流出数,与贷方账户对应的各个借方账户金额则反映了现金流出的去向.汇总收、付款凭证提供的现金流入数与现金流出数的差额就是现金流量净额,即现金流量表中的现金及现金等价物净增加额.因此,汇总记账凭证既可以作为登记总分类账的依据,又可以借用作为编制现金流量表的依据,从而最大限度地减少重复劳动,降低编表难度,提高信息质量,对已经选择汇总记账凭证账务处理程序的企业尤其方便.