纵向产业结构与最优减税策略：结构性减税的理论基础

最近十几年来，中国持续推行了一系列减税改革，改革特点是普惠性减税与结构性减税并举，本文侧重研究结构性减税的逻辑。结合中国上游产业竞争较弱、下游产业竞争较强的特点，通过构建纵向产业结构模型，本文研究了减税的产业关联效应，进而推导出最大化上下游总体减税效果的最优减税策略。研究发现，相较于对上游征税，对下游征税能更有效地筹集税收，但是会导致经济总产出下降较多。当市场变得不景气时，最优减税策略取决于政府目标函数的设定：若政府目标是实现经济增长，应采取对下游减税的策略；若政府目标是税收收入，则应采取对上游减税的策略。最优减税策略取决于政府对经济增长和税收收入两大目标的权衡，当前经济形势更倚重减税对经济增长的推动作用，因此减税重点在于对下游产业减税。本文还创新性地研究了对上下游均征收增值税的情形。本文的研究很好地解释了中国结构性减税的实践，有助于指导未来税制改革。