对固定资产改良支出应作正确核算

在会计核算工作中，我们经常发现有些企业会计人员混淆固定资产改良支出与修理费的区别，将固定资产改良支出作为修理费用直接计入当期费用，并全额在税前扣除，减少了当年应纳税所得额，少缴了企业所得税；同时，企业申报购进固定资产改良支出的进项税额从销项税额中抵扣，少申报缴纳增值税。 例：某化工厂某项固定资产价值４０万元，已使用３年需大修。２０００年５月购进该项设备的主要部件丝杆１０万元，进项税额１．７万元（有增值税专用发票），６月大修领用，企业对原材料零部件作如下账务处理： １．购进设备主要部件： 借：原材料…