企业内部控制体系中关键人员失当行为及防范

<正>在现代企业内部控制框架下,企业预先设置业务流程和控制规范,通过关键人员认真履职、按章操作来实现内部控制,因此,科学的内部控制体系是基础,执行决定于关键人员履职效果。由于人为操作存在的不稳定性,关键人员操作一定的失当行为,或未按要求操作、或操作水平达不到制度要求不可避免,从而大大减弱了内控制度的执行效果。本文将关键人员的失当行为分为能力不足型、操作失误型