谈知识经济对历史成本原则的影响

（一）历史成本计价原则是工业经济的产物 ,是由有形资产的特点所决定的。企业的经营目标是财富最大化 ,但在不同的时代 ,人们对财富的理解是不尽相同的。在农业经济时代 ,“土地是财富之母” ;在工业经济时代 ,机器和进行工业生产的原材料成为最迫切需要的资本形式 ,即机器和原材料等有形资产是工业经济时代最重要的财富。由于有形资产具有有用性和稀缺性 ,决定了它们可用于市场交换 ,所以 ,它们所代表的财富量只能由市场交易的价格来决定。但对于不是通过市场交易获得而是企业自己采掘或制造的有形资产 ,其所代表的财富量则由采掘或制造的成本本身来决定。如果这一成本高于等量资产的市场价格 ,那么 ,就应取其市场价格而不是成本本身来代表财富量。这也是传统会计采用以交易为基础的历史成本计价原则的理由。随着知识经济的出现 ,人们对无形资产价值认识的提高 ,知识估价与人才市场的兴起与发展 ,以及企业中不断涌现的一些新的经济业务与经营活动 ,动摇了历史成本的计价基础 ,其原因有以下三点 :第一 ,历史成本原则对以知识为代表的无形资产的计量感到力不从心。在知识经济时代 ,企业以知识资本作为企业财富增加的源泉 ,以知识创新作为其发展的动力。无形...