新会计准则下售后租回的会计处理探析

《企业会计准则第21号——租赁》将售后租回交易定义为一种特殊形式的租赁业务，是指卖主（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从买主（即出租人）租回，也称之为“回租”。通过售后租回交易，资产的原所有者（即承租人）在保留对资产的占有权、使用权和控制权的前提下，将固定资本转化为货币资本，在出售时可取得全部价款的现金，而租金则是分期支付的，从而获得企业发展所需的资金；而资产的新所有者（即出租人），通过售后租回交易，找到一个风险相对较小，回报有保障的投资机会。在售后租回交易中，资产的售价和租金相互联系，资产的出售和租回实质上是同一项交易。本文重点对新会计准则下售后租回的会计处理进行探讨。