论生产型增值税的转型

一、生产型增值税转型的必要性(一 )生产型增值税不利于企业更新改造生 产型增值税不利于企业更新改造 ,已为人们所接受。但一般认识是从不允许扣除固定资产的进项税额 ,导致重复征税的角度来看 ,本文则是从企业的财务决策角度出发 ,以一实例证明生产型增值税会影响企业的固定资产更新决策。例如某公司有一台设备 ,购于三年前 ,现在考虑是否需要更新。假设新旧设备的生产能力相同。该公司所得税税率为 33 % ,其他有关资料如表 1。假设该公司要求的最低报酬率为 10 %。假设该公司为一般纳税人。公司通过比较新旧设备的固定资产年平均成本 ① 来做出投资决策。表 1项　目旧设备新设备原价 60 0 0 0 50 0 0 0税法规定残值 (残值率 5 % ) 3 0 0 0 2 50 0税法规定使用年限 (年 ) 5 5已使用年限 3 0尚可使用年限 2 5每年折旧额 (直线法 ) 1 1 4 0 0 950 0每年操作成本 91 2 0 4 680当年发生的大修成本 2 3 40 0最终报废残值 70 0 0 1 0 0 0 0目前变现价值 1 5 0 0 0　　 :表明这些金额是企业实际支付的货币金额。　　根...