FASB回避会计信息可靠性与相关性矛盾浅析

一、FASB的回避与信息的逻辑 葛家澍教授（2003）在论证财务会计概念框架问题时，曾提出对FASB概念公告的三大遗憾（缺憾或者缺陷）。他认为，FASB没有研究财务会计的基本假设和假定以及将财务报表的概念扩展到财务报告概念，仅集中于财务报表的确认与计量，可靠性和相关性关系模糊不清。其在论证中先后三次提及：“第2号概念公告中，对于相关性和可靠性发生矛盾时的取舍问题避而不谈”、“相关性和可靠性的关系是FASB所一再回避的问题”、“FASB技巧性地回避了一个基本问题：相关性和可靠性哪个更为基础”。