从“综合收益”谈资产负债观和收入费用观

2014年财政部对部分会计准则进行了修改，主要变化之一是提出了“综合收益”概念，这体现了资产负债观和收入费用观的融合。作为两种不同的收益计量理论，资产负债观和收入费用观已发展成为制定会计准则的两种不同指导思想。随着经济环境与活动的日趋复杂，外部信息使用者对会计信息的质量也提出了更高的要求，如何更好地运用这两种观点来提高会计信息质量，已成为不可回避的问题。通过“综合收益”概念，对资产负债观和收入费用观进行较为全面的研究，将两种理论从基本关系和具体项目差异上进行比较，并对发展趋势进行分析。