个人所得税预缴税款制度对纳税遵从的影响研究——基于前景理论的心理效应分析 |
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作者姓名: | 黄凤羽 刘维彬 张瑞红 |
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作者单位: | 1. 天津市经济发展研究院,天津300202;天津财经大学经济学院,天津300222;2. 天津财经大学经济学院,天津,300222 |
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基金项目: | 国家社会科学基金一般项目“行为经济学视角下的个人所得税改革研究”(项目 |
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摘 要: | 本文基于行为经济学的前景理论,由微观视角分析个人所得税预缴税款制度对纳税遵从的影响.选取预缴规模、税率、针对纳税非遵从的处罚、纳税稽查概率、稽查成功率作为主要内生变量,构建“有限理性”的纳税人总价值函数模型,讨论上述变量的心理效应与纳税决策的关系.分析表明:我国应构建针对个人全部所得的全面预缴税款制度,并以个人预缴规模为核心,使其适度高于应纳税额;注重以“退税收益”的确定性效应带动纳税遵从,同时配合提升针对非遵从的处罚;降低边际税率;利用“启发式偏差”及“分离效应”,通过强化纳税稽查及总体征管水平使纳税人提高逃税风险认知,从而提升纳税遵从度.
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关 键 词: | 个人所得税 预缴税款制度 前景理论 心理效应 纳税遵从度 |
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