涉税信息披露、企业避税与溢出效应——来自国别报告实施的经验证据 |
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作者姓名: | 樊勇 朱沁瑶 刘江龙 |
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作者单位: | 1. 中央财经大学财政税务学院;2. 复旦大学管理学院 |
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基金项目: | 国家自然科学基金项目“税制改革、税收征管与企业纳税遵从行为研究”(71973159);;国家社会科学基金重大项目“全面推进生态创新的财税政策体系研究”(19ZDA075); |
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摘 要: | 国际税收治理中的涉税信息披露政策是提高税收透明度、防止税基侵蚀和利润转移的重要规制工具。本文以我国自2016年起实施的国别报告制度为例,基于2010—2019年具有对外直接投资行为的上市企业样本,探究了涉税信息披露对跨国企业避税的影响及其反避税溢出效应。研究表明,国别报告抑制了我国的跨国企业避税,使企业实际税率相对平均上升7.4%。这一抑制避税的效果具有溢出效应,使总收入在填报门槛以下400万元范围内的企业避税程度降低。机制分析表明,国别报告主要通过缓解税务机关与企业之间的信息不对称和增加声誉成本机制抑制避税。异质性分析表明,国别报告对于在积极参与信息交换的地区投资的企业、在信息交换完整性高的地区投资的企业和研发投入高的企业的避税程度影响更显著。本文的研究为我国进一步完善国别报告制度、打击跨国企业逃避税、深度参与国际税收治理体系重构提供了科学依据。
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关 键 词: | 涉税信息披露 企业避税 溢出效应 国别报告 信息交换 |
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