签字注册会计师强制轮换制度提高了审计质量吗?——基于中国上市公司的实证研究 |
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引用本文: | 张娟,黄志忠,李明辉.签字注册会计师强制轮换制度提高了审计质量吗?——基于中国上市公司的实证研究[J].审计研究,2011(5). |
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作者姓名: | 张娟 黄志忠 李明辉 |
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作者单位: | 南京大学财务与会计研究院中国审计研究中心; |
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基金项目: | 国家自然科学基金项目(项目号:71072043)的阶段性成果 |
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摘 要: | 本文分析了我国签字注册会计师强制轮换制度对审计质量的影响,并检验了影响制度效果的主要因素。研究发现,强制轮换制度总体上没有显著提高审计质量,其原因一是强制轮换制度执行中存在规避行为,导致审计师变更频繁和过渡审计师的出现,其对应审计质量较低;二是强制轮换制度实施后,新任审计师的平均专业胜任能力下降,导致审计质量下降。而具有原客户审计经验的审计师在被强制轮换后重新审计该客户的审计质量较高,这能在一定程度上抑制上市公司审计质量的整体下滑。本文的发现对进一步完善签字注册会计师强制轮换制度有较好的参考意义。
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关 键 词: | 强制轮换 审计任期 审计质量 盈余质量 |
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