基于规模经济和代理成本的“审计盈亏平衡点”探讨

会计师事务所审计质量与规模正相关这个观点在国外理论和实证领域已得到了广泛支持，在我国却并非如此。本文在分析规模经济和代理成本封会计师事务所审计质量影响的基础上，建立了关于事务所规模和审计质量控制完善程度的审计质量函数，通过分析推导得出在我国目前审计市场中存在“审计盈亏平衡点”，在该平衡点处审计质量最高。本文认为在我国目前审计质量控制不完善的审计市场申，中等规模的会计师事务所理论上拥有最高的审计质量。