企业合并中核心商誉及因确认递延所得税项目调整商誉的减值测试问题

商誉包括了“核心商誉”和“因确认递延所得税项目的调整商誉”两部分内容。在商誉减值测试中该两部分内容是否需要分别考虑，在理论界和实务界存在分歧。本文认为，由于“核心商誉”和“因确认递延所得税项目的调整商誉”不仅在性质上存在差异，而且在初始计量方法上也有所不同，所以在特定条件下，这两部分商誉在减值测试中应当分别进行。