我国会计环境与合并会计报表理论之选择

合并会计报表理论就是对合并会计报表的编制目的、母子公司之间的关系等合并会计报表的基本问题所持的观点和看法。美国和英国的合并惯例以母公司理论为基础,但在实务中采用的则多是所有权理论;德国的合并惯例更多地以实体理论为基础,但德国的企业集团是以法律主体(康采恩)的形式存在的;法国的合并法律和惯例同时以母公司理论和所有权理论为基础;荷兰的合并会计报表实务与英国的做法十分接近;日本的合并会计报表实务则以实体理论为依据,采用权益法……各国采用的合并会计报表理论都是从本国的实际情况出发,并没有一种统一的做法,因此我国也应该根据我国的会计环境来选择最适合我国国情的合并会计报表理论,以之作为制定合并会计报表相关法律法规的指导思想。一、我国目前的会计环境会计环境是指会计赖以产生、存在和发展的环境,是会计所处发展阶段的客观条件。会计环境是会计外环境与会计内环境的有机结合体。会计外环境是指社会经济、法律和文化中与会计相关的部分,会计内环境则包括会计专业导向、统一性、保守主义和保密主义等。会计的发展过程与会计环境的变化息息相关,会计的任何一次发展变迁都是会计环境变化的结果。近年来,我国的会计环境处于较大的变动之中,而这种变动主要是会计...