关于函证质量提升的思考及建议

函证程序作为注册会计师获取外部书面审计证据的重要手段，在审计实务中应用广泛。此外，审计准则中也对审计中函证程序的具体实施制定了相应的规范和要求。然而，从近年来证监会对会计师事务所做出的行政处罚情况来看，处罚事项中涉及函证程序执行不到位的占据比例较大，说明函证程序已成为注册会计师审计的主要风险点之一。本文以2017—2021年证监会对会计师事务所及其从业人员下发的行政处罚决定事项为研究对象，对会计师事务所在函证程序中存在的问题及原因进行分析，针对问题提出改进建议，以期能够有效提升注册会计师函证质量，降低自身审计风险。