试论邯钢“模拟市场核算”对管理会计的贡献

钢铁行业是多流程、大批量生产的行业.与此相适应,其管理体制、成本核算和责任会计模式具有以下特征:第一,生产过程的高度计划性决定了对生产流程各个工艺环节必须实行高度集中的管理模式;第二,虽然企业外部存在生铁、钢坯等半成品的"完全竞争市场",但出于节能和节约成本的需要,钢铁联合企业一般将处于高温状态的半成品直接由供方"销售"给需方,除了因半成品内部供需不平衡时由公司统一对外购销外,不允许内部供需双方自行外销和外购;第三,为了控制下道工序对上道工序所提供的原料的消耗,半成品转移一般采用分批逐步结转成本的核算办法,而不采用平行结转办法;第四,为区分各个生产环节(分厂)的经济责任,半成品转移一般采用某些锁定转移价格的办法.