| 摘 要： | 金融期货作为一种以保护投资者 ,分散和转移风险为初衷的投资手段 ,自身也存在诸多风险。为有效控制金融期货的风险 ,审计是不可缺少的重要手段。本文拟就其审计问题作一些探讨。一、金融期货市场风险的审计１．合规性审计。市场风险是由市价、汇率、利率等因素造成的 ,因此 ,审计人员必须对被审计单位对期货走势的估计加以审核 ,以保证其在金融期货市场上的投资并非是盲目或者出于个人目的的。可对理财部门提供的期货市场分析的基本资料加以审核 ,必要时聘请专家小组予以判断。２．确定被审计单位对金融期货市场风险的披露是否公允、充分。其首要问题是被审计单位采取的计量属性。由于金融期货只产生契约的权利或义务 ,交易或事项并未发生 ,因此被审计单位出于不同的持有目的可能会采取历史成本或公允价值进行计价。若一旦确认被审计单位以公允价值为计量属性 ,则需审核其是否在报表注释中披露了以下信息 :①报告日金融期货的公允价值 ;②取得公允价值的方法 ;③取得公允价值过程中所适用的假设。如以历史成本计量或是出于时间、成本的限制无法取得合理的公允价值 ,也应在报表补充资料中披露此事实。同时还应披露与该金融期货公允价值相关的信息 ,如账面价值、实际利率、...
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