诉讼风险如何影响事务所低价揽客经济后果?——来自公司盈余管理的经验证据

近年来,会计师事务所低价揽客行为频发，其经济后果受到广泛关注。在此背景下，基于诉讼风险视角，实证检验事务所低价揽客行为对企业盈余管理的影响。研究发现，存在低价揽客行为的事务所审计的客户公司有着更高程度的盈余管理，但这种关系主要由非十大所的低价揽客行为所驱动；当诉讼风险增加时，事务所低价揽客与公司盈余管理之间的正向关系有所减弱，诉讼风险的这种调节作用主要存在于非十大所审计的企业以及进行正向盈余管理的企业中。这些结果表明，与大所相比，小所的低价揽客行为在加剧企业盈余管理方面产生的经济后果更为严重，而较高的诉讼风险可缓解这一行为带来的不良后果。因此，抑制企业盈余管理，应有针对性地规范小所的审计定价行为，加大其低价揽客行为的诉讼成本。