对我国税收征管成本的理论思考

在以往的税收研究文献中，税收征管并没有受到充分重视，它往往作为模型中的外生变量被认为是既定的，但这与事实明显不符。在最近的研究中，税收征管才开始成为学者们研究的问题。从最优税制发展过程来看，税收征管的因素越来越成为影响税收效率的关键因素。一个设计优良的税收制度，如果没有税收征管这个强有力的实施机制来保障，是很难发挥应有的作用的。可以形象地说，税收征管是桥梁，是纽带。