顺从还是懈怠?中注协约谈与执业质量检查的叠加监管压力研究 |
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引用本文: | 余怒涛,王 涵.顺从还是懈怠?中注协约谈与执业质量检查的叠加监管压力研究[J].审计与经济研究,2022(6). |
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作者姓名: | 余怒涛 王 涵 |
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作者单位: | 云南财经大学 会计学院,云南 昆明 650221 |
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基金项目: | 国家自然科学基金项目(71862037,72262034);云南省教育厅科学研究基金项目(2022Y486) |
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摘 要: | 基于压力理论和制度理论,以2014—2018年沪深A股非金融类上市公司为研究对象,探究中注协约谈与执业质量检查的叠加监管压力对审计质量的影响。实证结果表明,在中注协约谈与执业质量检查的叠加监管压力下,审计师显著提升了审计质量。进一步研究发现,行业叠加监管压力对审计质量的提升作用只在当面约谈、签字注册会计师同性别、签字注册会计师平均执业年限较长、签字注册会计师年平均客户数量较少时才明显;行业叠加监管压力与法律监管压力之间存在着替代作用;在面对行业叠加监管压力时,审计师也收取了一定的溢价。研究结论能够明晰审计师面临行业叠加监管压力时的行为表现,也对证券审计市场行业自律性监管具有借鉴意义。
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关 键 词: | 中注协约谈 执业质量检查 审计质量 监管压力 标准审计意见 审计报告 审计费用 |
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