不患寡而患不均：合伙人客户资源差距与审计质量

强化会计师事务所内部治理和提高会计师事务所的执业质量对资本市场环境的净化作用和强化注册会计师对上市公司的监督作用至关重要。基于事务所内部治理的视角，采用2014—2019年会计师事务所合伙人及其审计的上市公司为样本，考察了会计师事务所合伙人客户资源差距对审计质量的影响。研究发现：会计师事务所合伙人客户资源寡少不但不会损害合伙人的审计独立性，反而会提高审计质量，即“不患寡”；合伙人之间的客户资源不均会损害审计质量，同时公平感知与相对落差感会削弱合伙人客户资源寡少对审计质量的积极影响，即“患不均”。拓展性分析发现：内部治理机制完善的大事务所、分析师的外部监督作用能缓解合伙人之间客户资源不均对审计质量的消极影响，但大事务所业务拓展压力大也会削弱合伙人客户资源寡少与审计质量的正相关关系。