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“社保入税”是否增强了企业所得税的税负粘性——基于用工成本视角的检验
引用本文:肖建华,谢璐华.“社保入税”是否增强了企业所得税的税负粘性——基于用工成本视角的检验[J].当代财经,2022(9):28-39.
作者姓名:肖建华  谢璐华
作者单位:江西财经大学财税与公共管理学院
基金项目:国家社会科学基金重大项目“新时代财政制度现代化的目标、难点与实现路径研究”(18ZDA098);;江西省教育厅科技项目“要素集聚对区域创新效率的门槛效应及财政政策”(GJJ170336);
摘    要:降低企业所得税税负粘性,有利于强化企业税费政策获得感,释放减税降费的累积效应。利用2008—2020年上市企业数据,构建逐年倾向匹配得分模型和多期双重差分模型,实证分析了“社保入税”对企业所得税税负粘性的影响。结果显示,用工成本粘性在“社保入税”和企业所得税税负粘性之间发挥了中介作用,“社保入税”的实施增强了企业所得税税负粘性,服务类企业、小规模企业和社保缴费低的企业所得税税负粘性更大;地区财政自给率低、工资水平低和社保参保率低的企业所得税税负粘性更大。因此,要制定差异化的税费政策,利用现代科技手段加强社保费征管;责成企业与雇员签订雇佣合同,规范用工行为;弱化企业盈余管理动机,强化企业税费成本管理意识;完善相关配套政策,如要给予财政困难地区、困难企业一定的配套政策,适度加大社保缴费的税收抵扣力度等。

关 键 词:社保入税  企业所得税  税负粘性  社保费征管  用工成本
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