作业成本法在中国的应用前景初析

80年代末期,作业基础成本体系(ABCS)在美国曾盛极一时,经过多年的应用、实践,取得显著成效,并积累了经验.近年来,我国也开始介绍这方面的知识,作业成本计算和作业成本管理的思想逐渐为国内会计理论界人士所熟悉.但是,对于作业成本法在实践中的适用性问题,还存在分歧.有的学者认为,作业成本法在中国将有广泛的应用前景,只是时间迟早问题;另外的学者持保留态度,认为作业成本法尽管对成本的准确性有所帮助,但所花代价太大,在中国企业中不适用.成本管理会计的概念或技术是一种中立的工具,对企业管理工作的作用取决于人们如何使用.同一种成本管理技术,若加以明智的运用就可创造经济效益,若使用不当则会导致损失.因此,作业成本在中国的应用,不能一概而论,而应具体问题具体分析.分析过程中要运用一定的原则作为判断依据.评价一种成本体系的优劣,应遵循以下三条原则;(1)与企业所处的制造环境相适应;(2)注重管理会计的基础:决策有用性;(3)成本——效益原则.以这三条原则为标准分析传统成本制度和作业成本体系的优劣,并对作业成本体系在我国的适用前景作初步分析.