税收中性理论下我国企业对外投资的税收政策选择

一、国际税收中性理论税收中性是指税收应当不扭曲或尽可能少地扭曲市场机制作用。税收的经济效率主要体现在税收中性，在国际资本流动方面，税收中性应该体现为税收不影响资本的跨国流动，以便使资源能够配置到使用效率较高的国家。税收中性理论有一定的合理性和特别的理论价值。但实际上，各国情况存在差异，完全的税收中性并不存在，只是一种理想化状态。在国际税收背景下，经济学界对国际税收中性理论有三派观点：资本输出中性、资本输入中性和国家中性。