衍生金融工具的会计处理问题探讨

<正> 国际会计准则委员会(IASC)在第39号国际会计准则《金融工具:确认和计量》这样定义衍生金融工具:衍生金融工具是指具有如下特征的金融工具:①其价值随特定利率、证券价格、商品价格、外汇利率价格、汇率指数信用等级和信用指数或类似变量的变化而变化;②相对于与市场条件具有类似反映的其他类型的合约所要求的初始净投资较少;③在未来日期结算。按照衍生金融工具自身交易方法及特点可划分为4类:远期合约、金融期货、金融期权、互换。从事衍生金融工具的买卖业务,将使从事主体直接或间接拥有与此相关的资产或负债。 由于衍生金融工具的价格随其他工具的价格的变化而变化,且其本身不具有价值,此外衍生金融工具在未来结算,这两点就使得其交易的盈亏和合约的履行具有极大的“不确定性”,从而使得持有衍生金融工具不仅要面对类似金融工具所要面对的市场风险、信用风险、流动性风险、作业风险、结算风险、法律风险、政治风险,而且还要面对各类衍生金融工具的独特风险。如互换交易涉及的差额风险、替代风险和兑换风险等;另一方面,衍生金融工具要求的初始净投资(保证金或者期权费)很少,通常只有其标

Probing into the accounting handling problem of derivatives