略谈集团内部固定资产交易中税金的抵销处理

对于一方将存货出售给另一方作为固定资产的交易，出售方作为独立核算的法律主体，不仅要按相关会计准则和会计制度确认销售收入，而且要严格按照税法的规定缴纳增值税。作为购货方，由于购买固定资产的增值税进项税额不能抵扣，所以只能将其计入固定资产的取得成本。由此造成母公司在编制合并会计报表时，这种内部交易只能视为企业集团通过在建工程自建固定资产，它不能产生利润，作为固定资产原价确认的也只能是其建造成本，因此，必须将销售该产品的内部销售收入和内部销售成本予以抵销，将购买方固定资产原价中包含的销售方确认的损益也予以抵销。