关键审计事项对财务信息质量的累积效应

基于我国的审计报告改革背景，分析并检验改革所驱动的风险导向审计转型及其对财务信息质量（或审计质量）的影响。研究发现，存在显著的关键审计事项数量对财务信息质量（或审计质量）的累积效应，即较多的关键审计事项对应于相对较低的财务信息质量（或审计质量）。这一累积效应对标准无保留审计意见类公司表现得相对明显，其支持审计师执行了更为规范的风险导向审计。研究还发现，公司盈利能力在关键审计事项数量对财务信息质量（或审计质量）的累积效应中，兼具调节效应和完全中介效应。上述研究表明，审计报告改革驱动了审计职业界向风险导向审计的深度转型。