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| R&D资本化选择动机与影响因素——来自高新技术行业的经验证据 | |
| 作者姓名： | 李莉 曲晓辉 肖虹 |
| 作者单位： | 1. 厦门大学管理学院,福建厦门,361005 2. 厦门大学会计发展研究中心,福建厦门,361005 |
| 基金项目： | 国家自然科学基金面上项目，教育部人文社会科学重点研究基地重大项目，国家软科学基金项目 |
| 摘 要： | 随着企业R&D投入的不断增长,R&D支出会计选择的经济后果变得重要。我国新会计准则由R&D费用化政策转为可选择的有条件资本化政策,面对会计政策的变迁,研究上市公司管理层R&D资本化选择的动机与影响因素成为首要问题。选取2007～2010年高新技术行业公司为样本,研究发现,大规模企业、国有控股公司、机构投资者持股比例越高的公司管理层倾向于选择资本化R&D政策,"四大"审计并未抑制R&D资本化,而债务融资约束不能解释R&D资本化选择动机。我国上市公司管理层选择资本化R&D会计政策既有提高和平滑利润的盈余管理动机,亦有向市场传递研发信号的动机。 |
| 关 键 词： | R&D支出 资本化 会计选择 |
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