中美会计信息质量特征比较

会计信息质量特征是财务会计概念结构的重要组成部分。它指的是为了达到会计的目标，会计信息应具有的质量要求。美国财务会计准则委员会（ＦＡＳＢ）第２号《财务会计概念说明书》———会计信息质量特征，我国的《企业会计准则》和《企业会计制度》都对会计信息质量提出了相关要求。本文就两者的异同点作一简要比较。一、逻辑体系结构比较美国的会计信息质量是一个逻辑严密的分级体系，它是目前普遍公认的最为完整的理论概括。整个质量特征体系以“决策有用性”为核心，由“相关性”和“可靠性”组成。在合乎“效益＞成本”和“重要性”两个普遍约束条件的前提下，二者缺一不可。在此基础上，将“可比性”作为次级质量特征，将“可理解性”设为用户（决策者）和针对决策的各种信息质量特征的桥梁。然后，进一步将相关性分为预测价值、反馈价值和及时性，可靠性分为可核性、中立性和真实性。相比之下，我国的会计信息质量特征由一系列平行的条款所构成，各部分没有相互联系、彼此孤立、缺乏一个完整的逻辑构架。二、构成内容比较两者基本构成内容相同，都强调可理解性（明晰性）、及时性、如实反映（真实性）、可比性、重要性及有用性。它们体现了信息使用者对信息质量的基本要求，以及会计目标———决...