上市公司的赢余管理

一、赢余管理的涵义 赢余管理是目前国外经济学和会计学广泛研究的课题.对赢余管理的概念,会计学界存在着诸多不同意见.从以下两个权威性的定义,可以看出赢余管理的基本涵义.一是美国会计学家斯考特(William·K·Scott)认为,赢余管理是指"在GAAP允许的范围内,通过对会计政策的选择,使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为".二是美国会计学家凯瑟琳·雪珀(Katherine Schipper)认为,赢余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程,以获取某些私人利益的"披露管理".根据以上两个权威性的定义,可以看出,赢余管理主要具备这样一些涵义:第一,赢余管理的主体是企业管理当局,它包括经理人员和董事会.尽管经理人员和董事会进行赢余管理的动机并不完全一致,但他们对企业会计政策和对外报告赢余都有重大影响,企业赢余信息的披露由他们各自作用的合力所决定.