我国政府资产负债表重构的理论研究

尽管我国双功能的政府会计规范已经实施，但是尚未对“政府财务状况”的概念进行理论界定，权责发生制的政府资产负债表是否反映了政府的财务状况，需要从理论上厘清政府财务状况和资产负债表之间的渊源来予以解释。政府契约理论要求政府履行不同职能需要以不同的方式依法筹集其所需要的资源，并依托履行职能的不同将其予以对应配置，政府职能履行、其相应的资源获得方式与资源配置结构之间由此构成的三环财务关系呈现出政府资金运动的限制性特征，那么政府财务状况的内涵就应能够反映政府履行不同职能所筹措和对应配置的资源的来龙去脉以及分布状态，因此，现行政府资产负债表信息体系需要基于政府财务状况的内涵进行重构以实现其理论相关性的设计目标。