高管事务所关联关系、内部控制与审计质量述评

在财务报表审计的委托代理关系中，会计师事务所对财务报表进行审计而后发表审计意见，因此审计质量至关重要。而审计质量的提高很大程度上受企业自身的内部控制制度以及高管会计师事务所关联关系的影响。总体来说，一方面，高管会计师事务所关联关系会影响审计独立性进而降低审计质量；另一方面，有效地内部控制有助于提高审计质量，审计业务的进行也有利于促使企业完善自身的内部控制。然而，高管会计师事务所关联关系是否会对企业内部控制产生影响目前的研究结论尚不一致。本文对高管会计师事务所关联关系与审计质量、内部控制与审计质量以及高管会计师事务所关联关系与内部控制之间的关系进行了述评。