| 资产减值动态、稳健性原则与盈余后果 |
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| 引用本文： | 曾雪云,叶康涛.资产减值动态、稳健性原则与盈余后果[J].金融评论,2012(5):45-57,123. |
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| 作者姓名： | 曾雪云 叶康涛 |
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| 作者单位： | 北京大学光华管理学院;中国人民大学商学院 |
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| 基金项目： | 中国博士后科学基金(2011M500194);国家自然科学基金(71132004,71072145)的资助 |
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| 摘 要： | 本文对1998～2006年间资产减值政策的盈余后果进行了系统评估，深入考察了稳健性原则与自由裁量权的内在）中突。研究显示，我国上市公司在稳健主义原则下的资产减值动态呈现出“双曲波浪”特征，增强了盈余波动性，存在盈余管理动机；虽然，也反映了宏观经济条件的变化，但对行业经济条件的反映是不稳健的，并且与公司层面的经营状况变动是相悖的。这说明稳健性原则在一定意义上不利于会计信息质量的改善。进一步研究发现，坏账准备和存货跌价准备等流动资产减值的占比相当高，与“大清洗”、“盈余平滑”、“扭亏”、“微利”动机具有显著相关性，这表明新准则对于减值操纵的抑制作用仍然有限。
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| 关 键 词： | 资本市场监管 稳健性原则 资产减值动态 盈余管理 盈余波动性 |
Consequences of Asset Impairment Policy for Chinese Listed Companies |
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| ZENG Xueyun,YE Kangtao.Consequences of Asset Impairment Policy for Chinese Listed Companies[J].Chinese Review of Financial Studies,2012(5):45-57,123. |
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| Authors: | ZENG Xueyun YE Kangtao |
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| Institution: | (Guanghua School of Management,Peking University,Beijing,100871;School of Business,Renmin University of China,Beijing,100872) |
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